Demonstração do Fluxo de Caixa BREAKING DOWN Demonstração do Fluxo de Caixa Existem duas formas de contabilidade: caixa e acumulação. A maioria das empresas públicas utiliza a contabilidade de exercício. O que significa que a demonstração de resultados no relatório anual não é o mesmo que a posição de caixa da empresa. Por exemplo, se uma empresa terras um contrato importante, este contrato é reconhecido como receita, e, portanto, renda, mas a empresa não pode receber dinheiro até uma data posterior. O contador diz que a empresa está ganhando um lucro na declaração de renda e pagando impostos sobre ele, mas a empresa pode ter menos dinheiro na mão. Mesmo as empresas rentáveis podem deixar de gerenciar adequadamente o fluxo de caixa. Razão pela qual a declaração de fluxo de caixa é uma ferramenta tão importante para analistas e investidores. A demonstração do fluxo de caixa é dividida entre três diferentes atividades de negócios: operações, investimento e financiamento. Fluxos de caixa das operações O primeiro conjunto de transações de fluxo de caixa é de atividades de negócios operacionais. Fluxos de caixa das operações começa com o lucro líquido e, em seguida, reconcilia todos os itens não-caixa para itens de caixa dentro das operações comerciais. Por exemplo, contas a receber é uma conta não-caixa. Se contas a receber subir, isso significa que as vendas estão para cima, mas nenhum dinheiro foi recebido no momento da venda. A demonstração de fluxo de caixa deduz os recebíveis do lucro líquido porque não é caixa. Também estão incluídos nos fluxos de caixa das operações contas a pagar, depreciação, amortização e vários itens pré-pagos registrados como receitas ou despesas, mas sem fluxo de caixa associado. Fluxo de caixa do investimento Os fluxos de caixa das atividades de investimento incluem o caixa gasto em imobilizado. É aqui que os analistas procuram encontrar mudanças nos investimentos (CAPEX). Embora os fluxos de caixa positivos das atividades de investimento sejam uma coisa boa, os investidores preferem as empresas que geram fluxos de caixa principalmente a partir de operações de negócios, e não de investimentos e atividades de financiamento. Fluxos de caixa de financiamento Os fluxos de caixa de financiamento são a última atividade de negócios detalhada na demonstração de fluxo de caixa. A seção fornece uma visão geral do dinheiro usado no financiamento de negócios. Os analistas usam os fluxos de caixa da seção de financiamento para encontrar o valor pago em dividendos ou recompras de ações. O dinheiro obtido ou reembolsado dos esforços de angariação de fundos de capital, tais como capital próprio ou dívida, também está listado. Para saber mais sobre a demonstração do fluxo de caixa, consulte Como as alterações no capital de giro afetam o fluxo de caixa de uma empresa Uma cobertura com opções cambiais ou de commodities, uma vez que o instrumento de hedge pode ser tratado como hedge de valor justo ou de fluxo de caixa, Hedged A exposição sob hedge de valor justo e de fluxo de caixa é diferente porque existe um risco de valor justo se o valor justo puder mudar para um passivo ativo reconhecido ou para um compromisso firme não reconhecido e existir um risco de fluxo de caixa se os valores de fluxos de caixa futuros que puderem afetar Os ganhos podem mudar. Por exemplo, se o item coberto for um crédito já reconhecido denominado em moeda estrangeira, seria uma cobertura de justo valor. Pelo contrário, se o risco coberto for a exposição à variabilidade nos fluxos de caixa futuros esperados atribuíveis a uma taxa de câmbio específica ou a um preço de commodity, a proteção seria classificada como hedge de fluxo de caixa. O tratamento contábil do hedge do valor justo e do fluxo de caixa é diferente. Na prática, há mais hedges de fluxo de caixa com opções e é isso que o restante desta visão técnica vai focar para discussões futuras. Um requisito crítico antes que se possa aplicar a contabilidade de hedge é a análise que apóia a avaliação da efetividade de hedge. Para hedges de fluxo de caixa normalmente é utilizado o Método Derivativo Hipotético, onde a eficácia é calculada comparando a mudança no instrumento de hedge ea mudança em um derivado hipotético perfeitamente eficaz. FAS 133 especificou as condições que o derivativo hipotético deve cumprir da seguinte forma: Os termos críticos do hipotético (como o valor nocional, subjacente e data de vencimento, etc.) correspondem completamente aos termos relacionados da transação prevista coberta A greve da opção de hedge (Hipotecários) em sua maturidade compensam completamente a mudança nos fluxos de caixa das operações cobertas para o risco que está sendo coberto e A hipotética pode ser exercida apenas em um único Data Ao avaliar uma opção, é conveniente dividi-la em valor intrínseco e valor de tempo. O valor intrínseco de uma opção de commodities ou commodities pode ser calculado usando a taxa spot ou a taxa forward eo valor time é apenas qualquer valor da opção diferente de seu valor intrínseco. Para coberturas de fluxo de caixa com opções, o US GAAP fornece mais flexibilidade do que as IFRS. IFRS requer que o valor intrínseco seja separado do valor temporal de uma opção e somente o valor intrínseco esteja incluído na relação de hedge. Esta exigência significa que a eficácia é avaliada com base apenas nas alterações do valor intrínseco das opções (pode ser utilizado o valor intrínseco spot ou forward). Por outro lado, o US GAAP permite a uma entidade a flexibilidade de escolher entre avaliar a efetividade com base em mudanças totais no valor justo das opções (incluindo o valor do tempo) e avaliar a eficácia com base apenas em mudanças no valor intrínseco (excluindo o valor do tempo) De diferentes valores que a avaliação da eficácia pode ser baseada, as demonstrações financeiras pareceriam diferentes. Quando o valor de tempo é excluído da relação de hedge, a avaliação da efetividade é baseada somente em mudanças no valor intrínseco, a mudança no valor de tempo seria registrada na demonstração de resultados e resultaria em aumento da volatilidade dos lucros. Tanto o IFRS quanto o US GAAP permitem designar uma opção comprada ou uma combinação de opções compradas, como instrumentos de hedge. Uma opção escrita não pode ser um instrumento de cobertura, a menos que seja designada como uma compensação de uma opção comprada e as seguintes condições sejam cumpridas: Nenhum prémio líquido é recebido no início ou durante a vida das opções Excepto para os preços de exercício, Os termos e as condições da opção escrita e a opção comprada são os mesmos (subjacente, denominação da moeda, prazo, etc.) O valor nocional da opção escrita não é maior do que o valor nocional da opção comprada Disclaimer Seu uso das informações neste artigo é Por sua conta e risco. As informações contidas neste artigo são fornecidas como base e sem qualquer representação, obrigação ou garantia da FINCAD de qualquer tipo, seja expressa ou implícita. Esperamos que essa informação o ajude, mas não deve ser usado ou confiado como um substituto para sua própria pesquisa independente. Para mais informações ou uma demonstração personalizada da última versão do FINCAD Analytics Suite, entre em contato com um representante da FINCAD. Diferença entre Hedge de Valor Justo e Hedge de Fluxo de Caixa A primeira coisa que você precisa fazer antes mesmo de começar a jogar com contabilidade de hedge é determinar o TIPO de relação de hedge que você está lidando com. Porque: o tipo de hedge determina suas entradas contábeis. Não se enganem aqui. Se você identificar incorretamente o tipo de hedge, então sua contabilidade de hedge irá totalmente errado. Mas heres a coisa: Embora todos os tipos de hedges são claramente definidos na IAS 39IFRS 9. todos nós lutamos com a compreensão das diferenças e distinguindo um tipo de outro. Há algumas semanas, eu estava dando uma palestra sobre contabilidade de hedge para o grupo de auditores. A maioria deles eram gerentes de auditoria e idosos, portanto não realmente calouros, mas experientes e altamente qualificados. No entanto, depois de cerca de 5 ou 10 minutos de falar sobre diferentes tipos de sebes, um gerente de auditoria me interrompeu com a pergunta: Silvia, eu recebo as definições. Eu só não entendo a diferença. Quero dizer, a verdadeira substância de uma diferença entre hedge de valor justo e hedge de fluxo de caixa. Parece o mesmo em muitos casos. Você pode lançar alguma luz lá Quais tipos de hedges temos Embora eu claramente explicar uma contabilidade de cobertura em detalhes no meu Kit IFRS. Deixe-me explicar em breve que tipo de hedges temos: Fair Value Hedge Cash Flow Hedge. E Hedge de um investimento líquido em uma operação no exterior, mas não vamos lidar com este aqui, como a sua quase a mesma mecânica como um hedge de fluxo de caixa. Primeiro, vamos explicar o básico. O que é uma cobertura de Justo Valor A cobertura de Justo valor é uma cobertura da exposição a variações no justo valor de um activo ou passivo reconhecido ou compromisso firme não reconhecido, ou um componente de qualquer item que seja atribuível a um risco específico e possa afectar o lucro Ou perda. Especial para Você Já fez o check-out do Kit IFRS. É um pacote completo de aprendizado de IFRS com mais de 30 horas de tutoriais em vídeo particulares, mais de 100 casos de caso do IFRS resolvidos no Excel, mais de 120 páginas de apostilas e muitos bônus incluídos. Se você agir hoje e se inscrever para o Kit IFRS, você vai obtê-lo com desconto Clique aqui para check-out Então aqui, você tem algum item fixo e você está preocupado que seu valor irá flutuar com o mercado. Vou voltar a isso mais tarde. Como contabilizar um Hedge de Valor Justo OK, não vamos entrar em detalhes e vamos apenas assumir que sua cobertura de valor justo atende a todos os critérios de contabilidade de hedge. Etapa 1: Determinar o valor justo de seu item coberto e instrumento de hedge na data de relato Etapa 2: Reconhecer qualquer alteração no valor justo (ganho ou perda) no instrumento de hedge Em lucros ou prejuízos (na maioria dos casos). Você precisa fazer o mesmo na maioria dos casos, mesmo se você não aplicar a contabilidade de hedge, porque você precisa para medir todos os derivativos (seus instrumentos de hedging) pelo valor justo de qualquer maneira. Passo 3: Reconhecer o ganho ou a perda de cobertura no item coberto em seu valor contábil. Para resumir os lançamentos contábeis de uma cobertura de justo valor: Nota: Resultado PL, demonstração da posição financeira da FP. O que é uma cobertura de fluxo de caixa A cobertura de fluxo de caixa é uma cobertura da exposição à variabilidade nos fluxos de caixa que é atribuível a um risco específico associado a todos ou a um componente de um ativo ou passivo reconhecido ou a uma transação altamente provável e pode afetar o lucro Ou perda. Novamente, essa é a definição na IAS 39 e IFRS 9. Aqui, você tem algum item variável e você está preocupado que você pode obter menos dinheiro ou tem que pagar mais dinheiro no futuro do que agora. Da mesma forma, você pode ter uma transação de previsão altamente provável que não tenha sido reconhecida em suas contas ainda. Como contabilizar uma cobertura de fluxo de caixa Supondo que sua cobertura de fluxo de caixa atenda a todos os critérios de contabilidade de hedge, você precisará fazer as seguintes etapas: Etapa 1: Determinar o ganho ou perda em seu instrumento de hedge e item de hedge na data de relato Etapa 2: As partes eficazes e ineficazes do ganho ou perda no instrumento de cobertura Passo 3: Reconhecer a parcela efetiva do ganho ou perda no instrumento de hedge no outro resultado abrangente (OCI). Este item na OCI será denominado Reserva de hedge de fluxo de caixa em OCI. Etapa 4: Reconhecer a parcela ineficaz do ganho ou perda no instrumento de hedge no resultado. Etapa 5: Lidar com uma reserva de hedge de fluxo de caixa quando necessário. Você faria essa etapa basicamente quando os fluxos de caixa futuros esperados hedged afetar o lucro ou perda, ou quando uma transação de previsão hedged ocorre, mas não permite entrar em detalhes aqui, como o seu tudo coberto no Kit IFRS. Para resumir as entradas contábeis para uma cobertura de fluxo de caixa: Oi Silvia Lucid explicações para explicar o tratamento de hedge. Obrigado. No entanto, não tenho certeza de que tipo de hedge i iria classificar uma moeda para a frente para proteger um pagamento para a aquisição de um ativo fixo no futuro (a moeda na qual o pagamento é feito é diferente da moeda funcional). A compra do imobilizado está comprometida, daí eu poderia chamar esse compromisso firme não reconhecido (item coberto) eo risco coberto é a moeda estrangeira. Olhando para a sua tabela onde você tem resumido os tipos de hedges parece que poderíamos usar tanto hedges Cashflow ou hedges de valor justo que parece ser um pouco confuso. Pode por favor esclarecer isto. Obrigado Harry 12 de outubro de 2017 Oi Harry, isso depende do que você protege. Por exemplo: 1) Se você sabe que sua máquina custará o valor exato na moeda estrangeira no futuro, e você quer proteger apenas contra movimentos de taxa de moeda estrangeira, então você pode tratar como um hedge de fluxo de caixa. 2) Se you8217re não tem certeza sobre o preço futuro da sua máquina e you8217re medo do aumento de preços na moeda estrangeira, então it8217s hedge, basicamente, justo valor. E há muitas combinações, também. Hope it8217s clearer S. 15 de outubro de 2017 Olá Silvia Obrigado pelos esclarecimentos. Sim, o preço de compra a pagar é fixado em moeda estrangeira. Uma vez que o montante a pagar é fixado em moeda estrangeira, uma vez que estamos lidando com item fixo i praticamente concluiu que estamos lidando com o hedge de valor justo. Harry 15 de outubro de 2017 Caro Harry, a coisa com compromissos firmes não reconhecidos é que a IAS 39 permite a proteção do risco de moeda estrangeira sob o valor justo eo fluxo de caixa Hedge Acima, eu sugeri para tratá-lo como uma cobertura de fluxo de caixa, porque no seu caso, o montante a pagar em moeda estrangeira é fixado, mas na verdade, o montante a pagar em sua própria moeda é variável, pois flutua com As variações nas taxas de câmbio. It8217s muito semelhante ao típico a receber ou a pagar. Mas, como escrevi, a IAS 39 permite que você contabilize hedge de compromisso firme não reconhecido em ambos os tipos de hedge. 10 de outubro de 2017 Silvia, Com razões você pode explicar se reserva de cobertura é uma reserva distribuível ou reserva não distribuível seria muito apreciada se você pudesse me dar uma resposta hoje Obrigado antecipadamente Olá Silvia, obrigado por tal grande explicação. Tenho lido a IAS 39, IFRS 7 e 9 e ainda não tinha um entendimento claro entre Fair Value e Cash Flow Hedge. Eu sabia que eu tinha que identificar o risco, o item de hedge, instrumento de hedge, estratégia, relação econômica, parcela efetiva e ineficaz e muitas outras questões. Eu trabalho em tesouraria e sou responsável pelo acompanhamento dos instrumentos financeiros e seu tratamento financeiro contabilístico. Minha indústria é o café, uma commodity bem conhecida. Então eu vou fazer o contexto para você. Hedge item: Arábica Café inventário comprado a um preço fixo. Instrumento de cobertura: Arábica Coffee Futures Contratos negociados na Intercontinental Exchange (ICE, NY). Relação econômica: o item é café arábica e o instrumento é café arábico futuros. Assim, o princípio econômico é muito claro para mim. Estratégia: Short Hedging para vender commodities. Risco: possível declínio preço Ação: quando compramos o café no mercado à vista, nós protegemos o inventário fazendo o oposto no mercado de futuros (Venda) e comprando futuros mais tarde (comprar) quando é hora de vender. Nós não temos o risco no lado de compra do café no mercado de dinheiro desde que, nós compramos no preço de ponto sempre. Nunca compramos em uma frente ou tempo adiantado mais tarde. No mesmo dia, fazemos um contrato de compra de café (1 lote 375 sacas de 46 kg), fixamos um preço de compra, e esse é o preço de entrada para entrar no mercado de futuros e iniciar o Short hedge vendendo (1 lote 375 sacos de 46kg) futuros contratos de café Arábica no mercado de futuros. Dando-nos uma posição curta no mercado de futuros, e posição longa no mercado à vista. Agora, no lado da venda, nós fazemos contratos para entregar uma quantidade exata de café (por exemplo, 5 lotes) com uma qualidade exata (High Grown European Preparation HG EP), hora exata (embarque em maio N15 mês de validade de julho) e Local exato (Porto FOB). Mas nós não fixamos um preço, então nós chamamos esses contratos a termo de preço a ser fixo (PTBF). Agora, que eu tenho explicar o contexto, vou levá-lo ao grande negócio que tenho. Nossa empresa está implementando o IFRS Full pela primeira vez no FY14. Nossos auditores são a Deloitte. No ano anterior, usamos o GAAP Local. (Que nem sequer conhece ou reconhece o tratamento contábil dos instrumentos financeiros, exceto os Ativos e Passivos ordinários, temos esses Derivativos (Instrumentos Financeiros) e os utilizamos como instrumentos de hedge, tanto o item quanto o instrumento estão bem definidos como já mencionei anteriormente. Tente descobrir se o item de hedge é um item Fix ou Variável. Você mencionou que os estoques são item de correção. Isso é ok para inventários de itens que não estão listados em trocas. Por exemplo, carros, iPads, camas, sapatos, etc Mas para o café, temos um mercado ativo (nível 1), a informação desses preços está disponível para todos e é um item comum comum, no entanto, os preços das commodities são muito voláteis e os preços podem variar mais de 100 em menos de um Ano. Podemos dizer que temos um item correto no lado da compra, mas como eu mencionei antes que não se comprometem a comprar a preços de mercado apenas os preços à vista. E vendemos em PTBF que significa que o nosso valor de nossas vendas são desconhecidos, e Assim são o dinheiro fl Ows relacionados ao rendimento de nosso inventário físico de café. Meu chefe controlador financeiro diz que os estoques são um ativo e, portanto, deve ser tratado como um hedge de valor justo. Inicialmente, os auditores pretendiam tratar o inventário com a IAS 2 e o Valor realizável líquido NRV. Eu não concordo. Eu tenho auditores de mudança mente que os estoques de commodities não devem ser tratados como NRV desde o IAS 2 claro estados que deve ser tratado como Fair Value. Tudo bem se os estoques não fossem hedge. E uma vez que não gostamos de risco, e queremos compensar o risco de preço de mercado, usamos futuros de café para mitigar esse risco. Se tivéssemos compromissos firmes ou contratos que representassem a venda de nosso inventário, poderíamos tratá-los como Valor justo menos custo de venda. Mas uma vez que não temos um preço fixo, e estamos protegendo-os, eu acho, entender e crença que eles devem ser tratados como um hedge de fluxo de caixa. Para adicionar mais contexto, temos a prática de fazer a avaliação ao valor de mercado, que em outras palavras, representa o valor justo dos estoques. Como estamos protegendo o estoque que está pronto para a venda, mas com um contrato PTBF, deve haver uma conta que registra a variação no valor justo do item de hedge (vamos chamar PNL do inventor) e deve ser registrada contra uma reserva de capital , Chamado (Reserva de PNL de inventário de café), embora eles são chamados de PNL que não significa que eu estou dizendo que os efeitos devem ser tomadas para PL declaração. Sobre o instrumento financeiro (derivado) pela forma como eu li contratos de commodities não são instrumentos financeiros como é que isso é possível ou quando é. E isso deve ter um impacto sobre o seu justo valor, dependendo do preço de mercado. Se os preços caírem eu vou ter um ganho não realizado, e se os preços vão mais alto vou ter uma perda não realizada, ok Porque a posição no mercado de futuros é Short Hedge. MINHA abordagem é a seguinte. Qualquer variação do item de hedge e do instrumento de hedge deve ser tomada para: Price Hedge item Dr. Cr. Lucro Líquido (Ganho) Lucro Líquido (Ganho) Lucro Líquido Reserva (Perda) Lucro Líquido (Perda) Lucro Líquido (Perda) Lucro Líquido (Perda) Lucro Líquido (Perda) Lucro Líquido Hedge é 100 eficaz, qualquer ineficácia deve ser tomada para a demonstração de resultados para o FY da mudança de preço como a data do FP. Chegamos então ao tempo para fazer a venda, e temos um preço de venda conhecido. Mercado a descoberto (ganho ou perda de compensação no Patrimônio de Reserva de Fluxo de Caixa) Mercado futuro (reclassifique o ganho ou perda na demonstração do resultado quando o preço é conhecido e compramos o contrato de futuros que inicialmente vendemos. A venda e o PTBF expira, portanto não preciso de hedge, já que o risco de preço de mercado desapareceu. A principal razão para esses tratamentos eu me lembro de novo é a condição que eu tenho uma hedge de item variável e não uma hedge variável fixa (inventário de café ) Quem faz mais sentido, eu ou o meu chefe Ou os auditores Caro Jacinto, obrigado pelo seu comentário, e realmente deixe-me agradecer a sua confiança que colocou em mim e por me postar esta pergunta. No entanto, para responder a esta pergunta corretamente , Eu precisaria dedicar mais tempo do que atualmente posso pagar. Eu acredito que a resposta rápida não iria dar-lhe a qualidade e diligência que todos (também você) esperam do meu trabalho. Portanto, deixo para outros leitores para percorrer as suas perguntas e Dizer-lhe a sua opinio N. Quando eu tiver mais tempo, talvez eu possa voltar a ele. Espero que você entenda. S. Olá Silvia, obrigado pela explicação, muito útil. Assumindo uma cobertura perfeita permite dizer quer sob a forma de hedge de fluxo de caixa ou cobertura de justo valor. Uma cobertura de justo valor terá impacto de FX zero porque o subjacente está na mesma taxa de cobertura do que a cobertura e ambos amadurecem na mesma taxa. Para coberturas de fluxo de caixa o local será tomado antecipadamente do subjacente estar em seu balanço assim que embora amadureçam na mesma data que o valor inicial será diferente e assim que o gainloss de FX será reconhecido. Por exemplo, mesmo quando você tem um item fixo, você ainda pode protegê-lo sob hedge de fluxo de caixa e protegê-lo contra o risco de moeda estrangeira. Igualmente, você pode proteger uma dívida de taxa variável contra alterações de valor justo e essa é a cobertura de valor justo.8221 Neste exemplo, você disse, podemos proteger uma dívida variável contra alterações de valor justo e isso é hedge de valor justo. Isso é excepcional, certo. Pode explicar por favor como estamos protegendo este Olá Silvia. Eu tenho uma pergunta. A eficácia ou a ineficácia são calculadas apenas em relação às relações de cobertura de fluxo de caixa ou também é aplicável ao relacionamento de hedge de valor justo Obrigado pelo seu tempo. Cada hedge deve atender aos critérios de efetividade de hedge no IFRS 9 para aplicar a contabilidade de hedge. Se estes forem cumpridos, então você pode aplicar a contabilidade de hedge, se não 8211 então nenhuma contabilidade de cobertura. No entanto, hedge pode me eficaz, mas não perfeitamente eficaz. Medindo 8220 quanto ineficácia8221 é aplicável para cobertura de fluxo de caixa como você reconhece parcela ineficaz em PL e parcela efetiva em OCI. Para coberturas de valor justo, você só precisa determinar se sua cobertura é efetiva ou não, mas uma vez que seu hedge atende aos critérios de efetividade, você não mede a parcela efetiva e ineficaz separadamente. Qual é a porção eficaz e ineficaz, Por favor, dê um exemplo adequado. Caro Raj, revise os comentários acima, há uma menção acima. Além disso, falo sobre essas questões totalmente no meu Kit de IFRS. No entanto, talvez em um de meus futuros artigos, I8217ll trazer ilustração simples, também. Tenha um bom dia S. Iam ainda muito confuso quando você ainda falar de IAS 39 ainda meu tutor me disse que foi substituído há muito tempo por IFRS 9 Hi Julius, it8217s apenas uma verdade parcial. Hoje, existem 2 padrões válidos: IAS 39 e IFRS 9 e as empresas podem fazer uma escolha qual aplicar. IAS 39 pára de ser válido após 1 de Janeiro de 2018 apenas, por isso a partir de 2018, haverá apenas IFRS 9. Eu também me deparei com esta caixa ifrs e uow You8217re bom no que você faz. Apenas um rápido 1, porém, contabilidade de hedge para uma cobertura básica FV é exatamente o mesmo que o tratamento contabilístico normal do instrumento de cobertura e item. Cos I realmente don8217t c a diferença entre quando eu aplico a contabilidade de hedge e quando nós don8217t única diferença vem com hedges CF. Estou certo neste Hi Glen, obrigado Bem, não realmente. FV hedge é um pouco diferente de 8220normal8221 tratamento contábil. Sim, é verdade que, para o instrumento de cobertura, você usa algum derivativo na maioria dos casos e sua alteração no valor justo é reconhecida em PL de qualquer maneira. Mas para o item coberto não. Por exemplo, se você protege seus estoques em FV, então também reconhece uma mudança em FV de seu item de hedge (estoques), enquanto normalmente, mantém seus estoques ao menor custo ou NRV (IAS 2). Tenha um bom dia Silvia Crystal clear 8211 agradecimentos Que diferença faz se você designar uma cobertura de justo valor ou não, tanto quanto eu posso ver os movimentos nos valores do instrumento de cobertura e do item subjacente passar pela PampL, independentemente de Quer você designe ou não. Caro Doug, that8217s não é verdade, por favor, consulte o meu comentário acima. Alguns itens 8222 não são reavaliados através de PL sem cobertura de FV (por exemplo, estoques). S. Obrigado por um site muito muito útil. Gostaria de fazer uma pergunta, gentilmente. E se o item coberto já é reconhecido a receber, que é denominado em Dólar, onde a moeda funcional é o Euro (FX forward é entrado). O movimento de recebíveis devido à mudança de taxa de câmbio já está registrado na PampL na data de relato. Se a cobertura de FV for aplicada, a variação do valor justo do item coberto (neste caso, os valores a receber denominados) será registrada duas vezes em PL (uma para entrada de contabilidade usual, duas para contabilidade de hedge de FV) Querida Dora, se você designar seu recebimento para hedge de FV Eu acho que it8217s não o que você quer fazer, porque na maioria das vezes, você designá-lo para hedge de fluxo de caixa realmente), então você não reservar a mudança duas vezes. Assim que você revalorizar a receber para a taxa de câmbio de fim de ano atual, it8217s em seu valor justo, assim there8217s nada a ser registrado dentro de hedge FV. S. Obrigado Silvia muito por sua resposta muito útil e rápida. Em seguida, se você designar FX forward como CFH (assumir 100 eficiência), o lucro líquido irá flutuar até a liquidação de FX forward como mudança no valor justo de FX forward será registrado para OCI sob CFH contabilidade. E a reavaliação do recebível será paga na PampL (eles não se compensarão na PampL até a liquidação). Após a liquidação de FX forward, o montante em OCI será reclassificado para PampL e compensado com a reavaliação de earnloss de receivablepayable. Estou certo de pensar assim Se for esse o caso, por que queremos aplicar Cash Flow Hedge para ativos registrados passivos denominados em FX (contas a receber, contas a pagar, etc.) que são reavaliados em períodos de prazo Podemos simplesmente aplicar Hedge Econômico Em valor justo vai para PampL, ele irá compensar com a reavaliação do item coberto) em vez de Hedge Accounting, uma vez que a contabilidade de cobertura exige documentação inicial e testes Eu queria perguntar se eu posso hedge meu empréstimo em USD com a minha receita que vou receber Em USD Isso é possível de acordo com a IAS 39 e a IFRS 9 Oi Silvia, meu cliente atualmente entra em futuros contratos de commodities para 8216short8217 (vender) as compras de commodities na data de compra das commodities e ao mesmo tempo 8216Long8217 (comprar) as commodities quando Um contrato de venda é sinal entre o vendedor na data do contrato de venda. Em seguida, siga pela data do prompt como datado pelo contrato futuro. O cliente quer resolver mais cedo ou no prompt e fazer uma perda de ganho. Por exemplo, comprar 100mts 1mt de zinco em 112017. comprador não finalizado ainda assim curto (vendê-lo), entrando em contrato futuro em 1,10mt e em uma data posterior, quando um contrato de venda com o cliente A para vender zinco em 1,30mts é assinado com Um cliente em 312017, o cliente entrou em um contrato longo (compra) futuro 100mts de zinco 1,20 com o corretor futuro. Assim, a empresa fez uma perda de contrato futuro (1,20 x 100 8211 1,10 x 100 10). Enquanto nas compras e vendas reais, a empresa obteve um lucro de (1,30 x 100 8211 1 x 100 30). A empresa reconhecerá a perda de cobertura como 10% e esse montante será reconhecido diretamente em PL. O montante devido ou devido pelos futuros corretores deve ser reconhecido no PF como passivos financeiros derivativos de ativos financeiros derivativos. É este o caminho certo para contabilização de cobertura O futuro contrato também poderia trabalhar no sentido oposto, como entrar em 8216Long8217 (compra) futuro contrato em relação ao contrato de venda assinado e, posteriormente, entrar em 8216Short8217 contrato de compra. As vendas e compras só são reconhecidas quando as mercadorias são entregues e para o FP e PL. Isso deve ser designado como hedge de valor justo Maravilha como você explica esses temas complicados à vontade. Realmente aprecio Agradecimentos Eu apenas don8217t gostaria de ser 8220lost em translation8221 Podemos obter hedge de fluxo de caixa para um acordo de swap de taxa de juros para gerenciar 75 o risco de uma dívida variável. Significado o valor nocional sobre acordo de taxa de juros é 75 do valor da dívida em dívida na data acordo de swap de taxa de juro. Também podemos obter hedge de fluxo de caixa para swap de taxa de juros se o contrato de dívida foi celebrado em 29 de julho de 2017, quando o acordo de swap de taxa de juros foi celebrado em 20 de novembro de 2017. A variação de poucos meses no início importa 8220, Hedge, a contabilidade de cobertura envolve, essencialmente, a mensuração do instrumento de cobertura ao justo valor, independentemente do método contabilístico utilizado no item coberto subjacente.8221 Esta afirmação é correcta No sector bancário, oferecemos empréstimos a taxa fixa aos mutuários e compensamos o risco de taxa de juro por Contratação de swap de taxa de juro ou de justo valor. Com a cobertura, pagamos um pagamento de taxa fixa e obter um pagamento de taxa variável em troca. No que se refere à divulgação da variação do justo valor do instrumento de cobertura (o empréstimo neste caso), este montante é adicionado ao saldo contabilístico do empréstimo ou é reportado separadamente no Balanço como parte de Outros Activos. Eu entendo que a variação no valor justo da cobertura é relatada como seu próprio item no Balanço, mas não sei se o valor justo do instrumento de hedge recebe o mesmo tratamento. 30 de setembro de 2017 Oi Silvia como Calcular as porções eficazes e ineficazes do ganho ou perda sobre o instrumento de cobertura 13 de novembro de 2017 Olá Silvia Eu gostaria humildemente pedir-lhe para sua ajuda amável desde que eu li a maioria dos artigos aqui e didnt encontre a resposta. Se o estoque for protegido por meio de hedge de FV e os aumentos de FV durante o perioide até a data de relato, o valor do estoque é alterado (aumentado) de acordo com o que eu acabo de confundir com a IAS 2 e sua regra de custo de 8220 ou NRV8221. Não se aplica aqui eu serei para sempre grato para sua resposta, esta pergunta é tipo de impedir-me de uma compreensão mais adicional da contabilidade inteira do hedge. Thank you1 Have a great day 17 de novembro de 2017 Oi Silvia, Como identificar a parte ineficaz de um instrumento de cobertura praticamente. Você pode dar um pequeno exemplo para esclarecer o mesmo sob IFRS 9.
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